Нужно ли платить туристический налог при сдаче квартиры

С 2025 года более чем в 50 регионах России действует туристический налог. Граждане, которые сдают квартиры посуточно в туристический сезон, не всегда понимают, обязаны ли они его вносить. Разберёмся, кто должен платить туристический налог в 2026 году, как рассчитать сумму платежа и на какую недвижимость он распространяется.

Туристический налог — это местный налог, который вводят власти конкретного города или региона. Его правила закреплены в главе 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Цель налога — привлечь дополнительные средства в бюджеты регионов, популярных у туристов. Деньги направляют на развитие туристической инфраструктуры, благоустройство городов, улучшение качества обслуживания путешественников.

Налог взимается с доходов гостиничного бизнеса, а не напрямую с туристов, но фактически отельеры включают его в стоимость услуг, которые оплачивают постояльцы. 

Важно не путать туристический налог и курортный сбор. Последний действовал в 2018–2024 годах. По решению местных властей сбор до 100 рублей наличными в сутки с постояльца добавляли к счёту в гостиницах в Краснодарском, Алтайском, Ставропольском краях, Крыму, Санкт-Петербурге и на федеральной территории «Сириус» в Сочи.

С 2025 года курортный сбор перестали взимать, а вместо него ввели полноценный налог по НК РФ. Отель считает налог, включает его в цену номера и переводит деньги в бюджет. Для туриста это удобнее: не нужно готовить наличные, сумма видна сразу при бронировании. При этом местные власти по-прежнему сами решают, вводить ли налог на своей территории, и могут устанавливать льготы для отдельных категорий гостей.

Плательщиками туристического налога являются организации, ИП, физлица и самозанятые, которые предоставляют места для временного проживания в объектах, включённых в реестр классифицированных средств размещения. Если объект есть в этом реестре, налог нужно платить, если нет — обязанности нет. При этом правовой статус владельца недвижимости неважен.

В реестр попадают объекты нежилого фонда:

• гостиницы и отели,
• базы отдыха, 
• апарт-отели,
• хостелы,
• охотничьи и рыболовные базы,
• санатории,
• кемпинги и глэмпинги.

Если объект в реестре, но фактически места в нём не сдаются для временного проживания, помещение пустует, платить туристический налог и сдавать нулевую декларацию по нему не нужно.

Владельцы квартир, комнат, жилых домов обычно не становятся плательщиками туристического налога. Жилая недвижимость по закону не включается в этот реестр классифицированных средств размещения. Поэтому, даже если вы сдаёте квартиру посуточно, налог платить не нужно — независимо от того, кто сдаёт: физлицо, ИП или компания. Исключение составляет индивидуальный жилой дом, комнаты в котором сдают как в гостевом: он может быть включён в реестр классифицированных средств размещения (ст. 5 Федерального закона от 07.06.2025 №127-ФЗ).

Также платить налог не нужно, если в населённом пункте или регионе, где находится здание, он не введён или постоялец относится к льготным категориям граждан (п. 2 ст. 418.4 НК). Среди льготников, например: 

• Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы; 
• Герои Труда; 
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны; 
• участники СВО; 
• ветераны и инвалиды боевых действий; 
• лица, награждённые знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя» или «Житель осаждённого Сталинграда»; 
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Размер туристического налога определяют местные власти, но ставка не может превышать лимиты из Налогового кодекса Российской Федерации: в 2025 году — до 1%, в 2026-м — до 2% и далее с ежегодным увеличением до 5% в 2029 году. Власти региона вправе менять ставку в зависимости от высокого или низкого сезона, категории отеля.

Минимальный размер налога — 100 рублей за сутки проживания, даже если оно было бесплатным (Письмо Минфина РФ от 04.10.2024 №03-05-08/96119).

Налоговая база — стоимость услуги по размещению в отеле без НДС и самого туристического налога. В базу включают стоимость всех сопутствующих услуг, если они не выделены в договоре отдельно.

Если в одном номере живут несколько человек, но договор заключён на льготника, который подтвердил льготу документами, налог не начисляют вообще (Письмо Минфина РФ от 17.10.2024 №03-05-08/100577).

Налог исчисляют в том квартале, когда клиент полностью рассчитался за проживание, а не в момент заселения или частичной предоплаты. Туристический налог платят ежеквартально по месту расположения отеля в составе единого налогового платежа. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России №ЕД-7-3/992@.

Налог действует на всей территории России, но используют его точечно — местные власти каждого муниципального образования сами решают, вводить его или нет. В одном регионе налог может взиматься в одном городе и отсутствовать в другом.

Например, в 2026 году туристический налог введён в следующих населённых пунктах:

• В Санкт-Петербурге ставку дифференцируют по кварталам: I и IV — 1%, II и III — 2%, в 2027 году она увеличится до 1,5 и 3% соответственно (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 №738-158).
• В Сочи, Геленджике, на федеральной территории «Сириус» ставка составляет 2% на весь 2026 год, затем она будет ежегодно повышаться на 1%.

Муниципалитеты принимают местные нормативные акты, где прописывают ставку или несколько ставок в зависимости от сезона. При этом власти ориентируются на местные условия: популярность у туристов, нагрузку на инфраструктуру, экономические задачи муниципалитета. Полный список регионов и городов России, где действует туристический налог в 2026 году, можно найти по ссылке.

В Абхазии нет туристического налога в рамках российской налоговой системы — у республики своё законодательство. С 1 января 2024 года там ввели единовременную государственную пошлину для учёта иностранных граждан. Размер пошлины — 200 рублей с человека, она оплачивается один раз при заселении в официальные объекты размещения (отели, санатории, пансионаты). Гости, снимающие жильё в частном секторе у владельцев напрямую, от этой пошлины освобождены.

• Платить туристический налог должны организации, ИП и физлица, чьи объекты включены в реестр классифицированных средств размещения и находятся на территории населённого пункта, где действует налог. 
• Владельцы квартир и жилых домов налог не платят — жилая недвижимость в реестр не попадает. Исключение — гостевые дома, если их включили в реестр.
• Ставки устанавливают муниципалитеты в пределах федеральных лимитов: в 2026 году — до 2%, в 2027 году — до 3%, в 2028 году — до 4%, с 2029 года — до 5%.
• Минимальный платёж — 100 рублей за сутки, даже если расчёт по ставке даёт меньшую сумму.
• Льготники (например, участники СВО, инвалиды, ветераны) освобождаются от начисления налога при предъявлении документов.