Налог на имущество организаций в 2026 году

Юридические лица обязаны ежегодно платить налог на имущество, которое находится в собственности компании. В 2026 году условия начисления налога поменялись: расширился перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, изменились сроки составления перечней, увеличилась ставка для дорогостоящих объектов.

Разберёмся, какой налог на имущество нужно платить в 2026 году, когда перечислять деньги и есть ли шанс сэкономить за счёт льгот.

Налог на имущество организаций — это региональный налог, который платят юридические лица, владеющие недвижимостью. Деньги поступают в бюджет субъекта РФ и используются для финансирования региональной инфраструктуры и местных социальных нужд.

• Объект налогообложения — недвижимое имущество, учтённое на балансе организации как основные средства (ст. 374 НК РФ).
• Налоговая база — среднегодовая или кадастровая стоимость имущества в зависимости от типа объекта и региональных норм (ст. 375 НК РФ).
• Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
• Ставки — зависят от региона, но не могут превышать лимиты из федерального Налогового кодекса Российской Федерации: 2,2% для расчёта по среднегодовой стоимости, 2% — по кадастровой (ст. 380 НК РФ).

Налогоплательщиками являются организации, которые владеют имуществом — объектами налогообложения из п. 1 ст. 374 НК РФ. Это могут быть:

• российские компании, у которых есть недвижимость на балансе в качестве основных средств;
• иностранные компании, если у них есть представительство и недвижимость в России.

Налогом облагаются:

• здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места;
• имущественные комплексы;
• водные и воздушные суда, подлежащие госрегистрации.

Недвижимость должна находиться в Российской Федерации и принадлежать организации по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Также она может быть получена по концессионному соглашению или передана в доверительное управление.

Не облагаются налогом:

• участки земли и иные природные ресурсы;
• объекты в процессе строительства, ещё не введённые в эксплуатацию;
• имущество, учтённое на балансе компании как товары для перепродажи;
• объекты, переданные организации для пользования без права собственности;
• памятники истории и культуры федерального значения;
• ледоколы, ядерные объекты, космические корабли и другие объекты из п. 4 ст. 374 НК РФ.

Ставки налога на имущество юрлиц зависят от региона, типа собственности и её кадастровой стоимости. Лимиты, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, выглядят так:

• Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, — не более 2,2%. Это общая максимальная ставка для большинства объектов.
• Для объектов с кадастровой стоимостью — не более 2%. Исключение — объекты с КС свыше 300 000 000 рублей: для них предельная ставка повышена до 2,5%.
• Для жилых помещений, гаражей и машино-мест, принадлежащих личному фонду — не более 0,3%.
• Для железнодорожных путей общего пользования и связанных с ними сооружений — не более 1,6%.
• Для объектов магистральных газопроводов, объектов добычи газа и производства гелия — 0%.

Каждый субъект Российской Федерации вправе устанавливать свои ставки в пределах федеральных лимитов. Приведём несколько примеров:

• В Москве личные фонды платят 0,1% налога за жильё стоимостью до 10 000 000 рублей и 0,3% — на объекты дороже 50 000 000 рублей.
• В Санкт-Петербурге для гаражей и машино-мест ставка налога — 1,5%.
• На территории «Сириус» ставка 2,2% действует для всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. По кадастровой стоимости налог не исчисляется.
• В Республике Тыве для медицинских организаций, санаторно-курортных компаний и производителей строительных материалов из сырья, добываемого на территории республики, ставка снижается до 0% в первые три налоговых периода, а в четвёртом и пятом — до 1,1%.

Декларацию по налогу нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчётным.

Авансовые платежи вносят три раза в год: по итогам первого квартала, первого полугодия и 9 месяцев. Деньги нужно переводить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом: до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Местные власти могут отменить авансовые платежи. В таких регионах налог платят один раз за год не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным периодом. Например, за 2026 год — до 28 февраля 2027 года.

Формула расчёта налога зависит от того, какая стоимость используется для налогообложения: среднегодовая или кадастровая.

По среднегодовой стоимости

Налог = Среднегодовая стоимость имущества × Ставка налога

Среднегодовая стоимость рассчитывается так: сумму остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца года и на 31 декабря делят на 13. Вычислив сумму налога, вычитают из неё уплаченные авансовые платежи.

По кадастровой стоимости

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Кадастровая стоимость берётся на 1 января года, за который рассчитывается налог. Для расчёта авансового платежа сумму налога делят на 4.

Существуют федеральные и региональные льготы на имущество организаций с полным освобождением от уплаты налога или снижением ставки.

Могут быть освобождены федеральным законом от уплаты налога некоторые целевые организации, например:

• протезно-ортопедические производители (п. 13 ст. 381 НК РФ);
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 14 ст. 381 НК РФ);
• государственные научные центры (п. 15 ст. 381 НК РФ);
• участники проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ);
• инновационные научно-технологические центры (п. 27 ст. 381 НК РФ).

Также Налоговый кодекс Российской Федерации освобождает от имущественного налога отдельные объекты, например:

• имущество инвесторов, которое используется в рамках соглашения о разделе продукции (п. 7 ст. 346.35 НК РФ);
• недвижимость уголовно-исполнительной системы (п. 1 ст. 381 НК РФ);
• собственность религиозных организаций, применяемая для религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ);
• недвижимость фармацевтических предприятий, применяемая для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов (п. 4 ст. 381 НК РФ).

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы, полностью освобождать от уплаты налога, снижать ставки и делать другие послабления налогоплательщикам. Условия местных льгот стоит уточнить в региональных законах.

В 2026 году в налогообложении имущества организаций произошли изменения. Их ввёл Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ:

• Раньше перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывали по кадастровой стоимости, Росреестр утверждал не позднее 1 января. Если в течение года у организации появлялся новый объект, его включали в перечень только со следующего года. 

С 2026 года перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, региональные власти будут утверждать не до 1 января, а до 1 марта года, за который платится налог. Если в течение года появился новый объект, за который нужно платить налог по КС, его включают в перечень в текущем налоговом периоде. Тогда и обязанность платить за него налог возникает уже в этом году, а не в следующем.

• С 2026 года расширили перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В него вошли административно-деловые центры и торговые комплексы, а также помещения в них. К деловым и торговым центрам отнесли все недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно нежилое здание делового, торгового, коммерческого назначения.

Также с 1 января 2026 года от уплаты налога освободили имущество, предоставленное в безвозмездное пользование для размещения исправительных центров уголовно-исполнительной системы, и увеличили максимальную ставку налога для объектов с кадастровой стоимостью более 300 000 000 рублей. Теперь она достигла 2,5%.

Юридические лица обязаны ежегодно платить налог на имущество. Условия налогообложения, ставки и льготы зависят от типа объекта и региона.

• Налог на имущество платят все организации, владеющие недвижимостью в России.
• Этим налогом облагаются здания, сооружения, помещения, имущественные комплексы и зарегистрированные суда.
• Не облагаются налогом земельные участки, недостроенные объекты, памятники истории и культуры и имущество, предназначенное для перепродажи.
• Ставка зависит от типа налогообложения: до 2,2% по среднегодовой стоимости и до 2% — по кадастровой. Для недвижимости от 300 млн рублей — до 2,5%.
• Декларацию подают до 25 февраля, авансовые платежи вносят до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. В регионах, где авансовые платежи отменены, платят весь налог до 28 февраля.
• Существуют федеральные и региональные льготы по имущественному налогу — целые организации или отдельные объекты могут быть освобождены от его уплаты полностью или частично.
• В 2026 году расширился список объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости: добавлены административно-деловые и торговые центры.
• С 2026 года перечень объектов, по которым налог рассчитывают по КС, утверждается региональными властями до 1 марта, новые объекты включают в текущем году.